Hóa đơn điện tử - Phân loại, đăng ký, thời điểm lập và xử lý sai sót

Thứ năm - 22/07/2021 08:30
In ra
Đóng cửa sổ này

Hóa đơn điện từ đang từ từ thay thế hoàn toàn hóa đơn giấy

Hóa đơn điện tử

Căn cứ pháp lý:
- Nghị định 119/2018/NĐ-CP ngày 12/09/2018 có hiệu lực ngày 01/11/2018.
- Thông tư 68/2019/TT-BTC ngày 30/09/2019 có hiệu lực ngày 14/11/2019.
Phân loại HĐĐT:

Hóa đơn có mã của cơ quan thuế áp dụng cho các DN, TCKT và TC khác trong trương hợp:

Hộ, cá nhân kinh doanh có sổ sách kế toán, sử dụng từ 10 lao động và doanh thu năm trước từ 03 (ba) tỷ đồng trở lên trong lĩnh vực nông - lâm nghiệp, thủy sản, CN, XD hoặc 10 (mười) tỷ đồng trở lên trong lĩnh vực thương mại, dịch vụ.
Hộ, cá nhân kinh doanh không thuộc diện bắt buộc nhưng có thực hiện sổ sách kế toán có yêu cầu.
Thuộc trường hợp rủi ro cao về thuế.

Hóa đơn không có mã của cơ quan thuế áp dụng cho các DN, TCKT và TC khác trong trương hợp:

Doanh nghiệp kinh doanh ở các lĩnh vực: điện lực; xăng dầu; bưu chính viễn thông; vận tải hàng không, đường bộ, đường sắt, đường biển, đường thủy; nước sạch; tài chính tín dụng; bảo hiểm; y tế; kinh doanh thương mại điện tử; kinh doanh siêu thị; thương mại
Các doanh nghiệp, tổ chức kinh tế đã/sẽ thực hiện giao dịch với cơ quan thuế bằng phương tiện điện tử, có hạ tầng công nghệ thông tin, có phần mềm kế toán, phần mềm lập hóa đơn điện tử (lập, tra cứu, lưu trữ dữ liệu HĐĐT) và đảm bảo việc truyền dữ liệu hóa đơn điện tử đến người mua, đến cơ quan thuế.

Thủ tục đăng ký sử dụng Hóa đơn điện tử:

DN, TC kinh tế, TC khác, hộ, cá nhân kinh doanh Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế để đăng ký hoặc đăng ký trực tiếp (theo Mẫu số 01/PL Nghị định 119/2018/NĐ-CP)
Cơ quan thuế có trách nhiệm gửi Thông báo theo Mẫu số 02/PL Nghị định 119/2018/NĐ-CP về việc chấp nhận hoặc không chấp nhận đăng ký trong thời gian 1 ngày làm việc kể từ ngày nhận được đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử.

Thời điểm lập HĐĐT:

Thời điểm lập hóa đơn điện tử đối với bán hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
Thời điểm lập hóa đơn điện tử đối với cung cấp dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ hoặc thời điểm lập hóa đơn cung cấp dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
Trường hợp giao hàng nhiều lần hoặc bàn giao từng hạng mục, công đoạn dịch vụ thì mỗi lần giao hàng hoặc bàn giao đều phải lập hóa đơn cho khối lượng, giá trị hàng hóa, dịch vụ được giao tương ứng.

Xử ký hóa đơn sai sót:

Xử lý HĐĐT có mã bị sai sót:

Chưa gửi cho người mua: Thực hiện thông báo với cơ quan thuế theo Mẫu số 04/PL-NĐ119/2018 về việc huỷ hoá đơn và lập hoá đơn mới.
Đã gửi cho người mua: Lập biên bản thoả thuận nêu sai sót hoặc thông báo về hoá đơn sai; thông báo với cơ quan thuế theo Mẫu số 04/PL-NĐ119/2018 về việc huỷ hoá đơn và lập hoá đơn mới.
Cơ quan thuế phát hiện sai sót của hoá đơn đã cấp mã: thông báo cho người bán theo Mẫu số 05/PL-NĐ119/2018 để người bán kiểm tra sai sót.
Trong thời hạn 02 ngày làm việc kể từ ngày nhận được thông báo người bán: Thực hiện thông báo với cơ quan thuế theo Mẫu số 04/PL-NĐ119/2018 về việc huỷ hoá đơn và lập hoá đơn mới.

Xử lý HĐĐT không có mã bị sai sót:

Hóa đơn không có mã của cơ quan thuế đã gửi cho người mua phát hiện có sai sót:

Sai sót về tên, địa chỉ của người mua nhưng không sai mã số thuế, các nội dung khác thì người bán thông báo cho người mua và không phải lập lại hóa đơn.
Sai về mã số thuế, về số tiền ghi trên hóa đơn, sai về thuế suất, tiền thuế hoặc hàng hóa không đúng quy cách, chất lượng thì 2 bên lập văn bản thỏa thuận ghi rõ sai sót, người bán lập hóa đơn điện tử mới thay thế cho hóa đơn điện tử đã lập có sai sót.
Nếu dữ liệu hóa đơn điện tử đã gửi cơ quan thuế thì người bán thực hiện thông báo với cơ quan thuế theo Mẫu số 04 (Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định số 119/2018/NĐ-CP) và gửi dữ liệu hóa đơn điện tử mới.