Khai thuế và Quyết toán thuế GTGT từ chuyển nhượng BẤT ĐỘNG SẢN ngoại tỉnh

Thứ sáu - 05/02/2021 16:22
In ra
Đóng cửa sổ này

Khai thuế và Quyết toán thuế GTGT đối với thu nhập phát sinh từ chuyển nhượng BẤT ĐỘNG SẢN ngoại tỉnh

Bất động sản ngoại tỉnh

Trường hợp người nộp thuế có hoạt động chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh không thuộc trường hợp có đơn vị trực thuộc, mà không thành lập đơn vị trực thuộc tại địa phương cấp tỉnh khác nơi người nộp thuế có trụ sở chính (sau đây gọi là chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh) thì người nộp thuế phải nộp hồ sơ khai thuế cho cơ quan thuế quản lý tại địa phương có hoạt động chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh.
Thực hiện Khai thuế giá trị gia tăng tạm tính theo từng lần phát sinh đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh (điểm c Khoản 2 Điều 11 Văn bản hợp nhất số 15/VBHN-BTC ngày 09/05/2018).
Người nộp thuế có hoạt động chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh thì khai thuế giá trị gia tăng tạm tính theo tỷ lệ 2% (vì chuyển nhượng bất động sản chịu thuế suất thuế giá trị gia tăng 10% - căn cứ theo Điều 4, Điều 9, Điều 10 và Điều 11 của Thông tư 219/2013/TT-BTC) trên doanh thu chưa có thuế giá trị gia tăng.

Hồ sơ khai thuế GTGT tạm tính của hoạt động kinh doanh BĐS ngoại tỉnh (khoản 6 Đièu 11 Văn bản hợp nhất số 15/VBHN-BTC ngày 09/05/2018):

Hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh là Tờ khai thuế giá trị gia tăng theo mẫu số 05/GTGT ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính.
Hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh được nộp theo từng lần phát sinh doanh thu. Trường hợp phát sinh nhiều lần nộp hồ sơ khai thuế trong một tháng thì người nộp thuế có thể đăng ký với Cơ quan thuế nơi nộp hồ sơ khai thuế để nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng theo tháng.

Khai thuế chính thức tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp (điểm b, khoản 3 Điều 11 Văn bản hợp nhất số 15/VBHN-BTC ngày 09/05/2018):

Khi khai thuế với cơ quan thuế quản lý trực tiếp, người nộp thuế phải tổng hợp doanh thu phát sinh và số thuế giá trị gia tăng đã nộp của chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh trong hồ sơ khai thuế tại trụ sở chính. Số thuế đã nộp (theo chứng từ nộp tiền thuế) của doanh thu chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh được trừ vào số thuế giá trị gia tăng phải nộp theo tờ khai thuế giá trị gia tăng của người nộp thuế tại trụ sở chính.
Tùy vào phương pháp khai thuế GTGT mà người khai thuế sẽ Hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng tháng, quý áp dụng phương pháp khấu trừ thuế:
- Tờ khai thuế giá trị gia tăng theo mẫu số 01/GTGT ban hành kèm theo Thông tư 26/2015/TT-BTC.
- Bảng tổng hợp số thuế giá trị gia tăng đã nộp của doanh thu chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh (nếu có) theo mẫu số 01-5/GTGT ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính.

Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế:

Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế chậm nhất là ngày thứ 10 (mười), kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế (điểm d khoản 3 Điều 10 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013).
Thời điểm phát sinh nghĩa vụ thuế là thời điểm thu tiền theo tiến độ thu tiền ghi trong hợp đồng (khoản 4 Điều 8 Thông tư 219/2013/TT-BTC)

Nơi nộp hồ sơ khai thuế GTGT tạm tính:

Người nộp thuế thực hiện nộp hồ sơ đến cơ quan Thuế quản lý địa phương nơi có hoạt động chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh (khoản 6 Điều 11 Văn bản hợp nhất số 15/VBHN-BTC ngày 09/05/2018).
Căn cứ tình hình thực tế trên địa bàn quản lý, giao Cục trưởng Cục Thuế địa phương quyết định về nơi kê khai thuế đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh (khoản 1 Điều 2 Thông tư 26/2015/TT-BTC).